Должен ли  предприниматель–физическое лицо на общей системе налогообложения подавать годовую налоговую декларацию о доходах, если в течение отчетного года деятельность не проводилась ?

В соответствии с пп . 177.5 ст. 177 раздела IV Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755- VI (далее - НКУ ) , физические лица - предприниматели подают в контролирующий орган налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки , установленные НКУ для годового отчетного налогового периода , в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.

Таким образом , физическое лицо-предприниматель на общей системе налогообложения должен предоставлять по результатам календарного года налоговую декларацию о доходах , независимо от того проводилась в течение отчетного года предпринимательская деятельность или нет.

Какие документы должен предоставить предприниматель другому субъекту хозяйствования во избежание двойного налогообложения?

Согласно пп.177.8 ст.177 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 № 2755 с изменениями и дополнениями ( далее - НКУ ) при начислении ( выплате) физическому лицу - предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности , субъект хозяйствования и / или самозанятое лицо , которые начисляют ( выплачивают ) такой доход , не удерживают налог на доходы у источника выплаты , если физическим лицом - предпринимателем , который получает такой доход , предоставлена ​​копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекту предпринимательской деятельности .     То есть, физическое лицо - предприниматель во избежание двойного налогообложения должен предоставить юридическим лицам и физическим лицам - предпринимателям , с которыми ведутся хозяйственные отношения , копию документа , подтверждающего государственную регистрацию физического лица - предпринимателя (извлечение или выписку из Единого государственного реестра юридических и физических лиц - предпринимателей , в которых указываются основные виды деятельности ) .

Какая предусмотрена ответственность за утерю книги учета доходов и расходов предпринимателем, работающим на общей системе ?

В соответствии с п. 177.10 ст.177 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755- VI с изменениями и дополнениями ( далее - НКУ ) физические лица - предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара.

Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения , что ведут физические лица - предприниматели на общей системе налогообложения , утвержденная приказом Миндоходов от 16.09.2013 № 481 (далее - Порядок).

Согласно п. 44.5 ст. 44 НКУ в случае потери , повреждения или досрочного уничтожения документов , указанных в п. 44.1 и 44.3 ст. 44 ( это документы обращения и обязанность их хранения) , налогоплательщик обязан в пятидневный срок со дня такого события письменно уведомить контролирующий орган по месту учета в порядке , установленном НКУ для представления налоговой отчетности . Плательщик обязан восстановить утраченные документы в течение 90 календарных дней со дня , следующего за днем поступления сообщения в контролирующий орган .

Согласно п. 6.10 раздела 6 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете , утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 № 88 , зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 05.06.1995 за № 168 /704 , в случае потери Книги учета доходов и расходов физическое лицо - предприниматель должен обратиться в органы внутренних дел для подачи заявления о потере Книги учета доходов и расходов и получить справку о предоставлении такого заявления.

Статьей 121 НКУ определено , что необеспечение налогоплательщиком хранения первичных документов , учетных и других регистров , бухгалтерской и статистической отчетности , других документов по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов в течение установленных ст . 44 НКУ сроков их хранения и / или непредоставление налогоплательщиком контролирующим органам оригиналов документов или их копий при осуществлении налогового контроля в случаях , предусмотренных НКУ , - влекут за собой наложение штрафа в размере 510 гривен.

Те же действия , совершенные налогоплательщиком , к которому на протяжении года был применен штраф за такое же нарушение , - влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен.

Согласно ст. 164 прим.1 Кодекса Украины об административных нарушениях от 17 декабря 1984 № 8074 - Х с изменениями и дополнениями неведение учета или ненадлежащее ведение учета доходов и расходов , для которых законами Украины установлена ​​обязательная форма учета , влечет за собой предупреждение или наложение штрафа в размере от 3 до 8 необлагаемых минимумов доходов граждан. Действия , предусмотренные частью первой настоящей статьи , совершенные лицом , которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение , - влекут наложение штрафа в размере от 5 до 8 необлагаемых минимумов доходов граждан.

Следовательно, в случае утери физическим лицом - предпринимателем на общей системе налогообложения Книги учета доходов и расходов к нему применяется административная и финансовая ответственность при несоблюдении им требований пункта 44.5 ст.44 НКУ.

Услуги по курению кальяна возможны при наличии лицензии на розничную торговлю табачными изделиями

Согласно ст . 1 Закона Украины от 19.12.1995 г. № 481/95-ВР « О государственном регулировании производства и обращения спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» с изменениями и дополнениями (далее - Закон № 481 ) табачные изделия - это сигареты с фильтром или без фильтра, папиросы, сигары, сигариллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, обоняния, сосания или жевания . А розничная торговля - деятельность по приобретению и соответствующему преобразованию товаров для последующей их реализации предприятиям розничной торговли, другим субъектам хозяйствования.

В соответствии со ст . 15 Закона № 481 розничная торговля алкогольными напитками или табачными изделиями может осуществляться субъектами хозяйствования всех форм собственности , в том числе их производителями , при наличии у них лицензий.

Учитывая выше сказанное , субъект хозяйственной деятельности , который предоставляет услуги по курению кальяна , а также реализует табачные заменители для курения кальяна , может осуществлять такую ​​деятельность только при наличии лицензии на розничную торговлю табачными изделиями.

Налоговая социальная льгота в 2014 

Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца как заработная плата ( другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если его размер не превышает суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен, то есть в 2014 году - 1710 грн . ( 1218 грн х 1,4).

Условием для получения права на льготу является представление налогоплательщиком по одному из мест работы (если их несколько ), на котором он планирует получать льготу , заявления о применении налоговой социальной льготы.

Следует отметить, что налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода в виде заработной платы, получаемой из источников на территории Украины, исключительно у одного работодателя. Кроме этого, к заявлению необходимо приложить документы , подтверждающие право на такую ​​льготу . Перечень таких документов и порядок их представления утверждены постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 г. № 1227 .

Если налогоплательщик имеет право на применение налоговой социальной льготы по двум основаниям, налоговая социальная льгота применяется один раз по основанию, предусматривающему ее наибольший размер .

Порядок применения налоговой социальной льготы изложен в статье 169 Налогового кодекса Украины.